Для физических лиц-резидентов РФ не облагаются подоходным налогом купоны, полученные по государственным и муниципальным облигациям, а также курсовая разница по ГКО.

Дивиденды по акциям для физических лиц-резидентов РФ облагаются по ставке 9% и удерживаются эмитентом при перечислении («у источника»). Соответственно, на торговый счет физического лица эти доходы попадают уже «очищенными» от налогов.

Прочие доходы резидентов-физических лиц облагаются налогом по ставке 13%.

Налоговым периодом для расчета подоходного налога с физического лица-резидента РФ по доходам, полученным на рынке ценных бумаг, является финансовый год – с 1 января по 31 декабря. Соответственно, до 31 января года, следующего за отчетным, брокер обязан осуществить полный расчет подоходного налога по всем своим клиентам-физическим лицам и уплате его в бюджет.

Под доходом от операций на фондовом рынке понимается положительное сальдо от разницы между суммой проданных за отчетный период ценных бумаг (включая короткие продажи) и суммой понесенных расходов, непосредственно связанных с торговлей на рынке ценных бумаг. Под расходами при этом понимаются все документально подтвержденные затраты лица (комиссии брокера, третьих лиц, стоимость покупки ценных бумаг и т.п.).

При получении клиентом денежных средств со своего торгового счета до истечения налогового периода подоходный налог уплачивается с доли дохода, соответствующего фактической сумме выводимых с торгового счета клиента средств. Доля дохода определяется как произведение общей суммы полученного дохода (разница между суммой проданных ценных бумаг и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и продажей этих бумаг) на отношение суммы выводимых средств к стоимостной оценке всех ценных бумаг и денежных средств, находящихся на счете клиента на дату вывода. Если на дату вывода клиентом части средств доход не зафиксирован или получен убыток, то подоходный налог не взимается.

Если клиент осуществляет полный вывод своих денежных средств с торгового счета, то банк производит окончательный расчет и удержание подоходного налога вне зависимости от того, окончен или не окончен налоговый период.

Согласно действующему законодательству, налоги рассчитываются и учитываются отдельно по следующим группам операций:

• купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованных рынках ценных бумаг;
• купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованных рынках ценных бумаг;
• купли-продажи финансовых инструментов, базисным активом по которым являются ценные бумаги;
• купли-продажи инвестиционных паев ПИФов, включая их погашение.

Например, если физическое лицо-резидет РФ получил убыток от операций на ММВБ и при этом аналогичную по размерам прибыль от операций на срочном рынке (FORTS), его прибыль на срочном рынке не уменьшается на сумму убытков на ММВБ.

В банке для расчета налогооблагаемой базы по выбору клиента используются методы FIFO или LIFO.
FIFO (first in – first out) – метод, при котором бумаги, купленные ранее, в первую очередь и продаются (списываются со счета при продаже).
LIFO (last in – first out) – метод, при котором бумаги, купленные последними, в первую очередь продаются (списываются со счета при продаже).

Обратите внимание.
Согласно текущему налоговому законодательству короткая продажа (продажа без покрытия) понимается как обычная продажа ценных бумаг, увеличивающая доходную базу. Соответственно, если на конец налогового периода (31 декабря) на счету клиента присутствует открытая короткая позиция, налоговые органы расценивают ее как позицию, которая увеличивает сумму продаж, что прямым образом сказывается на размере (в сторону увеличения) уплачиваемого подоходного налога.

---

Специалисты банка ответят на все интересующие вас вопросы по телефонам (+7 495) 739-0099 или по e-mail.